注冊會計師考試網:遞延所得稅負債了解一下
發表時間:2019-07-03 11:02:20 作者:雕刻機

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北京pk10开奖记录  資產負債表債務法從資產負債觀出發,認為每一項交易或事項發生后,應首先關注其對資產負債的影響,然后再根據資產負債的變化來確認收益(或損失)。所以資產負債表債務法認為,所得稅會計的首要目的應是確認并計量由于會計和稅法差異給企業未來經濟利益流入或流出帶來的影響,將所得稅核算影響企業的資產和負債放在首位。

  當會計與稅務產生收入、支出的暫時性差異時,應當以會計口徑計算所得稅費用,以稅務口徑計算應交所得稅,二者之差通過待攤、預提來調整,其中待攤費用使用“遞延所得稅資產”科目,預提費用使用“遞延所得稅負債”科目。

  “遞延所得稅負債”核算的內容舉個例子。比如公司收入1000萬,成本800萬,計提折舊費用50萬,那么計算出來的利潤總額=1000-800-50=150萬,“所得稅費用”=150X25%=37.5。這個是會計上的計算處理。在稅法上,如果稅法規定,今年公司要計提的折舊是100萬,那么計算出來的應納稅所得額=1000-800-100=100萬,“應交稅費-應交所得稅”=100X25%=25萬。看到了,這兩個數字有差異,差了12.5萬。就是說,今年稅務局只收25萬的稅,可是我會計上算出來的是37.5萬啊。此時稅務局說這12.5萬我們不是不要了,我們今年不要,明年你們再交。看到了嗎,雖然這12.5萬還在我們賬上,但是已經不屬于我們的了,遲早要交給稅務局的。很像負債對不對?因此人為設置了“遞延所得稅負債”這個科目來記錄這個事情,這樣股東一看這個科目就明白是怎么回事。

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